馃搲Secci贸n 27 Deterioro del Valor de los Activos

 

En esta pandemia muchos de tus activos聽podr铆an聽verse聽afectados聽por el deterioro…

驴Sabes cu谩ndo un activo est谩 deteriorado?

 

t煤 me dir谩s V铆ctor eso es聽complejo聽de entender…

 

Pero en este聽corto video聽te resumo toda la聽Secci贸n 27 de Deterioro del Valor de los activos, para con esto聽tengas claridad聽de saber si en realidad tus activos est谩n deteriorados.

 

—-Te preguntar谩s—

 

驴Existen indicios de deterioro en tu empresa?

…para averiguarlo deber铆as hacerte estas preguntas:

 

  • 驴Mi capacidad operativa a disminuido?
  • 驴He perdido cuota de mercado?
  • 驴El inventario no rota y he tenido que venderlo a menos de su costo?
  • 驴Mi maquinaria trabaja a menos de su capacidad normal?

 

Si tuviste afirmaciones a las preguntas anteriores seguramente tus activos tengan una afectaci贸n en libros.

 

 

Recuerda esta secci贸n es trata de que tus activos no est茅n sobre valorados, que por lo menos se presenten en libros al valor que puedes recuperar por estos activos.

Objetivo

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicar谩 para asegurarse de que sus activos est谩n contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable (IR). NIC36 p1.

Importe Recuperable聽 : El Mayor聽 entre:聽 Valor en Uso聽 vs.聽 Valor Razonable

Importe Recuperable < Valor en Libros聽 = Se registra p茅rdida por deterioro

Importe Recuperable > Valor en Libros聽 = No se registra p茅rdida por deterioro

 

馃搲Secci贸n 27 Deterioro del Valor de los Activos

馃挜 Recuerda los activos dan flujos futuros, caso contrario no son activos 馃憞

 

Alcance

Esta Norma se aplicar谩 para la contabilizaci贸n del deterioro del valor de todos los activos, distintos de…, p2:

 

Definiciones

Importe en libros (IL), es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciaci贸n (amortizaci贸n) y las p茅rdidas por deterioro del valor acumuladas.

Unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos m谩s peque帽o, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad que son independientes.

P茅rdida por deterioro del valor (PDV) es la cantidad en que excede el IL聽 de un activo o unidad generadora de efectivo a su IR.

Importe recuperable (IR) de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el mayor entre su VR menos los costos de venta y su valor en uso.

Identificaci贸n de un activo que podr铆a estar deteriorado

La entidad evaluar谩, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe alg煤n indicio de deterioro del valor de alg煤n activo. Si existiera este indicio, la entidad estimar谩 el IR del activo. p9.

Al evaluar si existe alg煤n indicio de que pueda haberse deteriorado el valor de un activo, una entidad considerar谩, como m铆nimo, los siguientes indicios, p12:

Fuentes externas de informaci贸n:

  1. El valor de mercado ha disminuido.
  2. El entorno va a afectar a la empresa.
  3. Tasas de inter茅s o rendimiento est谩n fluctuando
  4. El IL es mayor que su capitalizaci贸n burs谩til.

Fuentes internas de informaci贸n:

  1. Evidencia sobre la obsolescencia o deterioro f铆sico de un activo.
  2. Cambio en el futuro referido a la forma de operar la de la empresa.
  3. Rendimiento econ贸mico del activo est谩 por debajo de lo esperado.

 

Medici贸n del importe recuperable

Medici贸n del IR se define como el mayor entre su VR menos los costos de venta y su valor en uso. p18.

No siempre es necesario determinar el VR y su valor en uso. Si cualquiera excede el IL, este no habr谩 sufrido deterioro. NIC 36 p19.

 

Valor razonable menos costos de venta

Constituye existencia de un precio, dentro de un compromiso formal de venta, en una transacci贸n libre. P25.

Si no existiera un compromiso formal de venta, pero el activo se negociase en un mercado activo, el VR del activo menos los costos de venta ser铆a el precio de mercado del activo, menos los costos de disposici贸n. NIC 36 p26.

Si no existiese se debe usar la mejor informaci贸n disponible. NIC 36 P27.

 

Valor en uso

La estimaci贸n del valor en uso de un activo conlleva los siguientes pasos, NIC 26 p31:

  1. Estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas tanto de la utilizaci贸n continuada del activo como de su disposici贸n final; y
  2. Aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros.

 

Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros incluir谩n, NIC36 p39:

  1. Proyecciones de entradas de efectivo.
  2. Proyecciones de salidas de efectivo.
  3. Flujos de efectivo provenientes de la venta del activo.

Reconocimiento y medici贸n de la p茅rdida por deterioro del valor

La PDV se reconocer谩 inmediatamente en el resultado del periodo, a menos que el activo se contabilice por su valor revaluado de acuerdo con NIC 16. Cualquier PDV, en los activos revaluados, se tratar谩 como un decremento de la revaluaci贸n. NIC36 p60.

Reversi贸n de las p茅rdidas por deterioro del valor

Al evaluar si existen indicios de que la PDV, reconocida en periodos anteriores, ya no existe o podr铆a haber disminuido en su cuant铆a (p111); Se revertir谩 la PDV, si, y s贸lo si, se hubiese producido un cambio en las estimaciones utilizadas, para determinar el IR del mismo, desde que se reconoci贸 la 煤ltima PDV. Si este fuera el caso, se aumentar谩 el IL del activo hasta su IR, ese incremento es una reversi贸n de una PDV, excepto (p114), no exceder谩 al IL que podr铆a haberse obtenido si no se hubiese reconocido una PDV para dicho activo en periodos anteriores (p117). Cualquier incremento en el IL de un activo, por encima del IL que podr铆a haberse obtenido (neto de amortizaci贸n o depreciaci贸n), si no se hubiese reconocido una PDV en periodos anteriores, es una revaluaci贸n del activo. (p118).La reversi贸n de una PDV en un activo, se reconocer谩 inmediatamente en el resultado del periodo, a menos que el activo estuviera registrado seg煤n su importe revaluado, siguiendo la NIC 16. Cualquier reversi贸n de la PDV en un activo previamente revaluado, se tratar谩 como un aumento por revaluaci贸n de acuerdo con la NIC 16 (p119); Se reconoce en otro resultado integral e incrementa el super谩vit de revaluaci贸n de ese activo. No obstante, y en la medida en que la PDV del mismo activo revaluado haya sido reconocida previamente en el resultado del periodo, la reversi贸n tambi茅n se reconocer谩 en el resultado del periodo (p120).

 

Despu茅s de haber reconocido una reversi贸n de la p茅rdida por deterioro del valor, los cargos por depreciaci贸n del activo se ajustar谩n para los periodos futuros, con el fin de distribuir el IL revisado del activo menos su eventual valor residual, de una forma sistem谩tica a lo largo de su vida 煤til restante. NIC 36 p63,121

.

Analicemos:

Tanto un negocio como un activo se valoran por los flujos de dinero que me generaran en el futuro, para identificar que el valor registrado en mi contabilidad (valor en libros) no est谩n deteriorados, se tiene que estimar los flujos futuros y traerlos a valor presente, para compararlos con nuestro valor en libros.

 

Manos a la obra:

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Puntos claves:

  • Cuando el valor en libros excede el valor recuperable all铆 se aplica el deterioro.
  • Valor en libros: Costo hist贸rico-depreciaci贸n acumulada => Propiedad, Planta y Equipo
  • Se puede identificar que el valor recuperable es menor que el valor en libros cuando hay indicios de fuentes internas y externas.
  • Valor Recuperable (estimaci贸n) es el valor mayor de recuperabilidad de flujo entre el valor en uso y el precio en venta

 

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